Milyen költségeket számolhatok el az átalányadózásban?

Először a költségeket helyezzük el az adózás rendszerében. A jövedelem meghatározásának képlete az adózásban a következő, Bevétel - Kiadás = Jövedelem. A jövedelem nem mindig egyezik meg az adóalappal, hisz az adóalapot adóalap-kedvezmények és adókedvezmények ezt módosítják.

Az előző blog bejegyzésemben részletesen írtam a bevétel meghatározásáról.

A költségek között egy vállalkozás csak azokat a kiadásait számolhatja el, mely közvetlenül kapcsolódik a bevételszerző tevékenységéhez.

 Ezt egy vállalkozónak úgy kell tudni, hogy ha álmából felkeltik is fújja. Azt tapasztaltam az elmúlt 23 éves munkám során, hogy ez valahogy nehezen megy be a fejekbe. De szerencsére, éppen ezeket a költségek elszámolását váltja ki az átalányadózásban a költséghányadok.

Az átalányadózás időszaka alatt az elhatárolt veszteség évenkénti 20-20 százalékát elszámoltnak kell tekinteni, valamint az összes költséget és az erre az időszakra jutó értékcsökkenési leírást is.

A költség hányadok kiszámítása a bevételből történik.

A költséghányad a bevételből megállapított, számított, feltételezett költség. Ezt semmilyen bizonylattal nem kell alátámasztani, százalékszámítással ki kell számolni a bevételből. A költséghányad levonásra kerül a bevételből. Az adó alap, ami után fizetünk, az a bevételből levont költségek után megmaradó összeg. Ezért van igen nagy jelentősége a költség hányadoknak.

A költség hányad meghatározásának képlete, Bevétel * költséghányad % = Költséghányad

Pl: Bevétel 1 000 000 Ft, a költség hányad, amit a törvény tevékenységenként előír, legyen 40%.

1000 000 * 0,4 = 400 000 Ft

Tehát a költséghányad meghatározása egy százalékszámítás a bevételből. Így a meghatározott jövedelem: 1000 000 - 400 000 = 600 000Ft.

A költséghányad megállapításánál nem a bejelentett tevékenység az irányadó, hanem az, hogy mely tevékenységből származott a bevétele az egyéni vállalkozónak. Ha különböző költség hányaddal elszámolható tevékenységekből keletkezik bevétel, akkor az alacsonyabb költséghányadot kell alkalmazni.

Költség hányadok tevékenységenként eltérőek lehetnek.

A törvény TESZOR számra hivatkozással adja meg az elszámolható költség hányadokat. Ez sajnos nem egyezik meg az egyéni vállalkozói engedélyben szereplő TEAOR számmal. Erre nagyon figyelni kell. Itt tudod letölteni azt a tábkát, melyben megtalálod, hogy melyik TESZOR számhoz, melyik TEAOR szám tartozik.

90% Költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek:

Kizárólag kereskedelmi tevékenységek

80% Költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek:

• mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig)
  és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR
  41, 42);
• mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz
  kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és
  zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
• halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR
  03.00.72);
• feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
• építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
• ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20),
  személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása
  (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
• a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel
  (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR
  49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
• számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
• fényképészet (TESZOR 74.20);
• textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR
  96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
• a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján
  folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).

ÚJ 2023-tól 80%költséghányadú tevékenység

• Személygépjármű-vezető képzés tevékenységből (TESZOR 85.53.11)

40% Költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek:

Minden más tevékenység, ami nem tartozik a 80-90%-s költséghányadot alkalmazható tevékenységek körébe.